Ltd. Şti. veya A.Ş.’den yurt dışına kâr payı transferi: karar, stopaj ve banka belgeleri

Yabancı ortağa şirket hesabından doğrudan ödeme yapılamaz. Ortakların dağıtım kararı alması, stopajın kesilmesi, varsa anlaşma indiriminin uygulanması ve bankanın transferi incelemesi gerekir. Bu rehber 5 Kasım 2026 itibarıyla her adımı ve ilgili belgeleri tanımlar. Yalnızca bilgilendiricidir: kendi rakamlarınız için SMMM veya YMM’nize danışın.

Birinci adım: ortakların kararı

Kâr payı, ancak ortaklar karar verdikten sonra şirketten çıkar. A.Ş.’de genel kurul finansal tabloları ve kârın dağıtımını onaylar; Ltd. Şti.’de bu işi ortaklar kurulu yapar. Tutanakta kâr yılı, toplam tutar ve her ortağın payı yazılmalı ve pay defteriyle uyumlu olmalıdır.

Türk Ticaret Kanunu (6102 sayılı Kanun) dağıtıma, yalnızca geçmiş yıl zararları kapatıldıktan ve zorunlu yedek akçeler ayrıldıktan sonra kalan kârdan izin verir. 519 uncu maddeye göre genel kanuni yedek akçe, sermayenin belirli bir oranına ulaşana kadar yıllık kârın bir kısmını alır. Esas sözleşme ek şartlar koyabilir.

Tutanağın tüm ortaklarca imzalanması ve pay defteriyle birlikte saklanması iyi olur; banka ve muhasebeci tutarları ve unvanları karşılaştıracaktır. Ortak bir şirketse, toplantıdaki temsilcisinin yetkisini gösteren belgeyi, örneğin vekâletname veya sicil kaydını ekleyin.

• Onaylı bilanço ve dağıtılabilir pozitif kâr
• Her alıcıyı gösteren imzalı karar tutanağı
• Yedek akçe ve zarar mahsubunun yapılmış olması

Stopaj oranı

Kâr payından stopaj kesilir. 22 Aralık 2024’te yayımlanan 9286 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, bu tarihten itibaren dağıtılan kâr paylarında oranı %10’dan %15’e çıkardı. Karar, tam mükellef şirketlerin dar mükellef kurumlara ve gerçek kişilere dağıttığı kâr paylarını kapsar (GVK md. 94, KVK md. 15 ve 30).

Dar mükellef ortaklar bakımından bu stopaj genellikle nihai vergidir; Türkiye’deki iş yeri veya daimi temsilci aracılığıyla elde edilen kâr payları ise farklı değerlendirilir. 5 Kasım 2026’ya kadar sonraki bir değişiklik bulamadık; dağıtım kararından önce oranı SMMM’nizle teyit edin.

Oranlar ve kurallar Cumhurbaşkanı kararıyla değişebilir; bu nedenle tutanaktaki rakam ödeme günü yürürlükte olan oranla uyumlu olmalıdır. Karar numarasını ve kontrol ettiğiniz tarihi muhasebeciniz için dosyada not edin.

Anlaşma indirimi ve mukimlik belgesi

Türkiye’nin birçok ülkeyle çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması vardır ve anlaşma, iç hukuktaki %15’ten düşük bir kâr payı oranı öngörebilir. Oran ülkeye, iştirak büyüklüğüne ve alıcının gerçek lehdar olup olmadığına bağlıdır. Anlaşma listesini Gelir İdaresi (gib.gov.tr) ve Hazine ve Maliye Bakanlığı (hmb.gov.tr) yayımlar.

Anlaşmayı uygulamak için şirketin genellikle yabancı vergi idaresinden ilgili yıla ait mukimlik belgesi alması gerekir; belge çoğunlukla Türkçe tercümeli, bazen apostilli olur. Belge yoksa iç hukuk oranı uygulanır ve sonradan iade ayrı bir usul gerektirebilir.

Ortağın ülkesiyle Türkiye arasında anlaşma yoksa iç hukuk oranı değişmeden uygulanır. Ortak bir holding veya fon ise banka ve muhasebeci nihai sahipleri de sorabilir; mülkiyet yapısını önceden hazırlayın ve SMMM’nizle kontrol edin.

• Anlaşmanın kâr payı maddesini okuyun
• Belgeyi ödemeden önce alın
• Oranı SMMM’nizle yazılı olarak netleştirin

Zamanlama: ödeme, beyan ve süre

Stopaj, kâr payı nakden veya hesaben ödendiğinde doğar. Yalnızca karar bu sonucu doğurmaz; ortağın cari hesabına alacak kaydı ise doğurabilir. Bu nedenle uygulanacak oran, toplantı tarihine değil ödeme tarihine bağlıdır.

Kesilen vergi aylık muhtasar ve prim hizmet beyannamesiyle bildirilir. İncelediğimiz konsolide rehberlere göre beyanname bir sonraki ayın 26’sına kadar verilir ve aynı gün ödenir; beyan sıklığınız için tarihi SMMM’nizle teyit edin.

Ortak avans isterse veya para resmî ödemeden önce bir hesaba kaydedilirse muhasebecinize hemen söyleyin; kayıt tarihi oranı ve beyan ayını belirleyebilir. Tutanak, defter ve banka ekstresindeki tarihlerin tutarlı olması sonraki soruları önler.

1. Toplantı kararı
2. Ortağa ödeme veya hesaba alacak kaydı
3. Muhtasar beyan ve ödeme: sonraki ayın 26’sına kadar
4. Tahakkuk fişini banka için saklayın

Banka dosyası ve 32 sayılı Karar

32 sayılı Karar, Türkiye’de döviz işlemlerinin genel çerçevesidir; ayrıntıları 32 sayılı Karar rehberimizde bulabilirsiniz. Transferin kendisinde banka kendi uyum incelemesini yapar ve paranın neden ve kime gittiğini anlamak zorundadır. İstenen belgeler bankaya göre değiştiği için listeyi önceden isteyin.

Tipik bir dosya aşağıda sıralanmıştır. Her belgedeki isim pasaport veya ana sözleşmeyle birebir uyuşmalıdır; yazım farklıysa kısa bir açıklama notu ekleyin. Banka yine de ek belge isteyebilir; transfer kararı yalnızca onundur.

• Kâr dağıtımına ilişkin ortaklar kararı
• Onaylı finansal tablolar
• Muhtasar beyanname, tahakkuk fişi ve ödeme dekontu
• Ortağın pasaportu veya ana sözleşmesi ve sicil kaydı
• Anlaşma oranı uygulanıyorsa mukimlik belgesi
• SWIFT, IBAN ve alıcı bilgileri

Kaynaklar

• mevzuat.gov.tr — 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (md. 15, 30), 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (md. 94), 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu
• gib.gov.tr — Gelir İdaresi Başkanlığı 9286 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı notu (kâr payı stopajı %10’dan %15’e, Resmî Gazete 22.12.2024)
• gib.gov.tr — Gelir İdaresi Başkanlığı: çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları listesi ve muhtasar beyanname rehberleri
• hmb.gov.tr — Hazine ve Maliye Bakanlığı: çifte vergilendirmeyi önleme anlaşma metinleri
• alomaliye.com — muhtasar beyanname 26. gün süresi ve ödeme anı kuralının karşılaştırılması için kullanılan konsolide yorum (ikincil kaynak; mevzuat.gov.tr otomatik erişime kapalı)

Sorular