تحويل أرباح الأسهم إلى الخارج من Ltd. Şti. أو A.Ş.: القرار والاقتطاع ومستندات البنك
لا يمكن دفع الشريك الأجنبي مباشرة من حساب الشركة التركية. يجب أن يقرر الشركاء التوزيع، ويُقتطع ضريبة من الأرباح، وقد تخفضها اتفاقية ضريبية، ثم يراجع البنك التحويل. يصف هذا الدليل كل خطوة والمستندات المرتبطة بها حتى 5 نوفمبر 2026. المحتوى وصفي فقط: استشر SMMM أو YMM بشأن أرقامك.
الخطوة الأولى: قرار الشركاء
لا تخرج أرباح الأسهم من الشركة التركية إلا بعد قرار المالكين. في A.Ş. تصادق الجمعية العامة (genel kurul) على القوائم المالية وتوزيع الأرباح، وفي Ltd. Şti. يقوم بذلك اجتماع الشركاء (ortaklar kurulu). يجب أن يذكر المحضر سنة الربح والمبلغ الإجمالي وحصة كل شريك، بما يطابق سجل الحصص.
يسمح القانون التجاري التركي (القانون رقم 6102) بالتوزيع فقط من الربح المتبقي بعد تغطية خسائر السنوات السابقة وتكوين الاحتياطيات الإلزامية. وبموجب المادة 519 يقتطع الاحتياطي القانوني العام جزءاً من الربح السنوي حتى يبلغ نسبة محددة من رأس المال. وقد يضيف عقد التأسيس شروطاً أخرى.
يُفضَّل أن يوقّع المحضر جميع الشركاء ويُحفظ مع سجل الحصص، فالبنك والمحاسب سيطابقان المبالغ والأسماء. وإذا كان الشريك شركة فأضف المستندات التي تثبت صلاحية ممثلها في الاجتماع، مثل التوكيل أو مستخرج السجل.
- ميزانية معتمدة بربح موزَّع إيجابي
- محضر موقّع يسمّي كل مستفيد
- تطبيق الاحتياطيات ومقاصة الخسائر مسبقاً
نسبة الاقتطاع
تخضع أرباح الأسهم لضريبة الاقتطاع (stopaj). رفع القرار الرئاسي رقم 9286 المنشور في 22 ديسمبر 2024 النسبة من 10% إلى 15% للأرباح الموزعة اعتباراً من ذلك التاريخ. ويشمل الأرباح التي تدفعها الشركات المقيمة إلى شركات وأفراد غير مقيمين (قانون ضريبة الدخل المادة 94، وقانون ضريبة الشركات المادتان 15 و30).
بالنسبة للشركاء غير المقيمين يُعدّ هذا الاقتطاع عادةً الضريبة النهائية، أما الأرباح المحصّلة عبر فرع أو ممثل دائم في تركيا فتُعامل بشكل مختلف. لم نجد أي تعديل لاحق حتى 5 نوفمبر 2026؛ فاطلب من SMMM تأكيد النسبة قبل اعتماد التوزيع.
قد تتغير النسب والقواعد بقرار رئاسي، لذلك يجب أن يطابق الرقم الوارد في المحضر النسبة السارية يوم الدفع. دوّن في الملف رقم القرار وتاريخ تحققك منه ليطلع عليه محاسبك.
| المستفيد | النسبة المحلية |
|---|---|
| شركة غير مقيمة | 15% |
| فرد غير مقيم | 15% |
التخفيض بالاتفاقية وشهادة الإقامة
لدى تركيا اتفاقيات لتجنب الازدواج الضريبي مع دول كثيرة، وقد تحدد الاتفاقية نسبة لأرباح الأسهم أقل من 15% المحلية. وتتوقف النسبة على الدولة وحجم المساهمة وكون المستلم هو المستفيد الفعلي. وتنشر قائمة الاتفاقيات إدارة الإيرادات (gib.gov.tr) ووزارة الخزانة والمالية (hmb.gov.tr).
لتطبيق الاتفاقية تحتاج الشركة عادةً إلى شهادة إقامة (mukimlik belgesi) من الإدارة الضريبية الأجنبية عن السنة المعنية، غالباً مع ترجمة تركية وأحياناً مع أبوستيل. وبدونها تُطبق النسبة المحلية، وقد يتطلب الاسترداد لاحقاً إجراءً منفصلاً.
إذا لم تكن بين بلد الشريك وتركيا اتفاقية فتُطبق النسبة المحلية كما هي. وإذا كان الشريك شركة قابضة أو صندوقاً فقد يسأل البنك والمحاسب عن المالكين النهائيين، فجهّز هيكل الملكية مسبقاً وراجعه مع SMMM.
- اقرأ مادة الأرباح في الاتفاقية
- احصل على الشهادة قبل الدفع
- اتفق على النسبة مع SMMM كتابةً
التوقيت: الدفع والإقرار والموعد
ينشأ الاقتطاع عندما تُدفع أرباح الأسهم نقداً أو تُقيَّد في حساب الشريك (nakden veya hesaben). القرار وحده لا يرتّبه، لكن القيد في الحساب الجاري للشريك قد يرتّبه، لذلك تتوقف النسبة على تاريخ الدفع لا على تاريخ الاجتماع.
تُبلَّغ الضريبة المقتطعة في الإقرار الشهري (muhtasar ve prim hizmet beyannamesi). وبحسب الأدلة الموحّدة التي راجعناها يُقدَّم ويُسدَّد حتى يوم 26 من الشهر التالي؛ أكّد الموعد لتكرار الإقرار الخاص بك مع SMMM.
إذا طلب الشريك دفعة مقدمة أو قُيّد المال في حساب قبل الدفع الرسمي، فأبلغ محاسبك فوراً، لأن تاريخ القيد قد يحدد النسبة وشهر الإقرار. واتساق التواريخ بين المحضر والدفاتر وكشف البنك يجنّبك أسئلة لاحقة.
- قرار الاجتماع
- الدفع أو القيد للشريك
- إقرار muhtasar والسداد حتى 26 من الشهر التالي
- احتفظ بإشعار الاستحقاق للبنك
ملف البنك والقرار 32
القرار 32 هو الإطار العام للنقد الأجنبي في تركيا، وقد شرحناه في دليل Decree 32. أما التحويل نفسه فيجري البنك مراجعة الامتثال الخاصة به، ويجب أن يفهم سبب خروج الأموال ولمن. تختلف المتطلبات من بنك إلى آخر، فاطلب القائمة مسبقاً.
يرد أدناه الملف المعتاد. يجب أن تطابق الأسماء في كل مستند جواز السفر أو النظام الأساسي حرفياً؛ وإذا اختلف الإملاء فأرفق مذكرة توضيحية قصيرة. وقد يطلب البنك مستندات إضافية، والقرار بشأن التحويل له وحده.
- قرار الشركاء بالتوزيع
- القوائم المالية المعتمدة
- إقرار muhtasar وإشعار الاستحقاق وإثبات الدفع
- جواز سفر الشريك أو نظامه الأساسي ومستخرج السجل
- شهادة الإقامة إذا طُبقت نسبة الاتفاقية
- بيانات SWIFT وIBAN والمستفيد
المصادر
- mevzuat.gov.tr — قانون ضريبة الشركات رقم 5520 (المادتان 15 و30) وقانون ضريبة الدخل رقم 193 (المادة 94) والقانون التجاري التركي رقم 6102
- gib.gov.tr — مذكرة إدارة الإيرادات عن القرار الرئاسي رقم 9286 (رفع اقتطاع أرباح الأسهم من 10% إلى 15%، الجريدة الرسمية 22.12.2024)
- gib.gov.tr — إدارة الإيرادات: قائمة اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي وأدلة إقرار muhtasar
- hmb.gov.tr — وزارة الخزانة والمالية: نصوص اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي
- alomaliye.com — شرح موحّد استُخدم للتحقق من موعد muhtasar (يوم 26) وقاعدة لحظة الدفع (نسخة ثانوية؛ موقع mevzuat.gov.tr يمنع الوصول الآلي)
أسئلة
ما نسبة الاقتطاع على أرباح الأسهم للشريك الأجنبي؟
النسبة المحلية 15% بموجب القرار الرئاسي رقم 9286 النافذ منذ 22 ديسمبر 2024. لم نجد تعديلاً لاحقاً حتى 5 نوفمبر 2026؛ أكّد ذلك مع SMMM.
هل تستطيع الاتفاقية خفض النسبة؟
قد تفعل. تتوقف نسبة الاتفاقية على الدولة وحجم المساهمة وتتطلب عادةً شهادة إقامة (mukimlik belgesi). وبدونها تُطبق النسبة المحلية.
متى يُقدَّم إقرار الاقتطاع؟
بحسب الأدلة الموحّدة التي راجعناها يُقدَّم إقرار muhtasar ويُسدَّد حتى يوم 26 من الشهر التالي للدفع. أكّد ذلك مع SMMM.
هل يجوز توزيع أرباح إذا وُجدت خسائر سابقة؟
وفق القانون التجاري يُوزَّع فقط الربح المتبقي بعد خسائر السنوات السابقة والاحتياطيات الإلزامية؛ تحقق من ذلك قبل الاجتماع.
هل تقدّم ROSTU الإقرار أو ترسل المال؟
لا. ننظم المستندات ونرافقك إلى البنك. يقدّم المحاسب الإقرار، ويقرر البنك بشأن التحويل.