الإقامة الضريبية في تركيا وCRS: ما يجمعه البنك وما يُبلَّغ عنه

صار فتح حساب بنكي في تركيا أو الاحتفاظ به يتطلب نموذج إقامة ضريبية. يشرح هذا الدليل معيار الإقامة التركي في قانون ضريبة الدخل، وما يجمعه البنك وفق معيار الإبلاغ الموحد (CRS)، وما يُبلَّغ عنه إلى بلد إقامتك الضريبية عبر إدارة الإيرادات، والمستندات التي تدعم إجابتك، وما تفعله عند الانتقال. وهو يصف الإجراءات فقط ولا يُعدّ استشارة ضريبية.

معيار الإقامة في تركيا

تعدّ المادة 3 من قانون ضريبة الدخل رقم 193 مكلفين تكليفاً كاملاً (tam mükellef) المستقرين في تركيا، أي من يقع موطنهم وفق القانون المدني في تركيا ومن يقيمون في تركيا بصورة متواصلة أكثر من ستة أشهر خلال السنة التقويمية. وتُعدّ الرحلات القصيرة إلى الخارج غياباً مؤقتاً لا يقطع مدة الإقامة. يسمي كثير من الأدلة ذلك قاعدة 183 يوماً. أما نص القانون فيقول «أكثر من ستة أشهر»؛ ورقم 183 يوماً هو المستخدم في اتفاقيات الضرائب، فتحقق من النص الذي ينطبق عليك. وتتضمن المادة أيضاً استثناءات، منها مثلاً من يقيمون لأجل الدراسة أو العلاج فقط، وقد يتغير نصها، فاقرأ النص الموحد الحالي قبل الاعتماد على أي منها. يُفرض على المكلف الكامل الضريبة في تركيا عن دخله العالمي، وعلى المكلف المحدود (dar mükellef) عن الدخل من مصدر تركي فقط. والسلطة الضريبية هي التي تقرر وفق الوقائع ما إذا كنت مقيماً لأغراض الضريبة، لا البنك ولا ROSTU.

ما هو CRS وما الذي يُبلَّغ عنه

معيار الإبلاغ الموحد إطار وضعته منظمة التعاون والتنمية (OECD) تطلب بموجبه الدول المشاركة من مؤسساتها المالية تحديد البلد الذي يقيم فيه كل صاحب حساب لأغراض الضريبة، وإبلاغ سلطتها الضريبية عن الحساب. ثم تتبادل هذه السلطة البيانات مرة في السنة مع سلطة البلد الذي يقيم فيه صاحب الحساب، إذا كان ذلك البلد مشاركاً في التبادل. وفي تركيا الجهة المستلمة هي إدارة الإيرادات (GİB). ووفق المعيار يشمل البلاغ عادةً اسم صاحب الحساب وعنوانه وبلد إقامته ورقم التعريف الضريبي (TIN) وتاريخ ميلاده، ورقم الحساب والرصيد في نهاية السنة والدخل المقيّد خلال السنة مثل الفوائد أو أرباح الأسهم. وهي عملية دورية تلقائية تُطبَّق على كل الحسابات المشمولة؛ وليست اتهاماً ولا تقوم على أي اشتباه. وتنشر OECD وGİB قائمة الدول التي تتبادل البيانات مع تركيا.

ما يجمعه البنك: الإقرار الذاتي

عند فتح الحساب يطلب البنك التركي منك تعبئة نموذج إقرار ذاتي (öz beyan) وتوقيعه. يسأل النموذج عن كل بلد تقيم فيه لأغراض الضريبة، ورقم التعريف الضريبي لكل منها، وتاريخ ميلادك وعنوانك، وكثيراً عن وضعك الأمريكي لأغراض FATCA. وتعدّ البنوك هذا النموذج عادةً شرطاً لفتح الحساب، فاسأل فرعك عن القاعدة المطبقة. توقّعه على مسؤوليتك، لذا يجب أن تطابق بياناتك جواز السفر وتصريح الإقامة وسجل العنوان. وإن رأى البنك مؤشرات تشير إلى بلد آخر، كعنوان أو رقم هاتف أجنبي، فقد يطلب توضيحاً أو مستنداً داعماً. وإذا كان بلد ما لا يصدر أرقام تعريف ضريبي أو لم يكن لديك رقم بعد، ففي النموذج عادةً خانة للسبب؛ فلا تتركها فارغة دون بيان السبب. وإذا كنت مقيماً في أكثر من بلد فاذكرها جميعاً.

توثيق الإقامة والرقم الضريبي

يقبل البنك عادةً إقرارك الموقّع، ولا يطلب إثباتات إلا حيث يوجد عدم اتساق. ومن المستندات المفيدة شهادة الإقامة الضريبية الصادرة عن السلطة الضريبية في بلدك، وإقرار ضريبي حديث أو إشعار تقدير، وكتاب رسمي أو بطاقة تُظهر رقمك الضريبي؛ وفي تركيا تصريح الإقامة المسجّل عليه العنوان والرقم الضريبي الصادر عن دائرة الضرائب. وبخصوص صيغة رقم التعريف الضريبي في بلدك راجع معلومات الدول في بوابة OECD. وقد تحتاج المستندات الأجنبية إلى أبوستيل وترجمة تركية، والبنك هو الذي يحدد الصيغة التي يقبلها. وخطوات الرقم الضريبي التركي وتسجيل العنوان موضحة في دليلنا عن الرقم الضريبي وتسجيل العنوان. احتفظ بنسخ مؤرخة مما قدمته، فسيُطلب الملف نفسه عند التحديث التالي.

ما الذي يتغير عند الانتقال

قد يغيّر انتقالك إقامتك الضريبية، ويجب أن يعلم البنك بذلك. إذا غادرت تركيا أو صرت مقيماً في بلد آخر أو حصلت على رقم تعريف ضريبي جديد أو غيّرت عنوانك، فأرسل إلى البنك كتابةً إقراراً ذاتياً جديداً؛ وعادةً يحدد البنك المهلة في طلبه، وقد يؤدي النموذج القديم إلى قيود على الحساب. وبعد التغيير يبلّغ البنك عنك إلى بلد إقامتك الجديد إن كان مشاركاً في التبادل. وإذا عدّك بلدان مقيماً فيهما، فإن اتفاقية منع الازدواج الضريبي بينهما تتضمن عادةً قواعد لحسم التنازع مثل السكن الدائم ومركز المصالح الحيوية، وتطبقها السلطات الضريبية. احتفظ بإثبات التواريخ: انتهاء تصريح الإقامة، شطب التسجيل، عقد إيجار أو عمل جديد. أما كونك مقيماً لأغراض الضريبة في أي بلد فتؤكده السلطة الضريبية ومستشارك الضريبي.

المصادر

• mevzuat.gov.tr — قانون ضريبة الدخل رقم 193، المادة 3 (المكلف الكامل والمكلف المحدود)
• gib.gov.tr — إدارة الإيرادات (GİB): الرقم الضريبي والتبادل الدولي لمعلومات الحسابات المالية
• oecd.org — معيار الإبلاغ الموحد CRS وبوابة التبادل التلقائي للمعلومات، ومنها معلومات أرقام التعريف الضريبي حسب الدولة
• yapikredi.com.tr — مثال على صفحة عملاء بنك تركي بشأن CRS وFATCA

أسئلة