Налоговое резидентство в Турции и CRS: что собирает банк и что передаётся

При открытии и ведении счёта в Турции теперь заполняется форма налогового резидентства. В этом гиде — критерий резидентства по Закону о подоходном налоге, что банк собирает по Единому стандарту отчётности (CRS), что через Налоговое управление передаётся в страну вашего налогового резидентства, какие документы подтверждают ваш ответ и что делать при переезде. Это описание процедуры, а не налоговая консультация.

Критерий резидентства в Турции

Статья 3 Закона о подоходном налоге № 193 относит к налогоплательщикам с полной обязанностью (tam mükellef) тех, кто обосновался в Турции: лиц, чьё место жительства по Гражданскому кодексу находится в Турции, и тех, кто в течение календарного года непрерывно проживает в Турции более шести месяцев. Недолгие поездки за границу считаются временным отсутствием и не прерывают срок. Многие гиды называют это правилом 183 дней. В самом законе сказано «более шести месяцев»; 183 дня — цифра из налоговых соглашений, поэтому проверьте, какой текст относится к вам. В статье есть и исключения, например для тех, кто находится только ради учёбы или лечения, а формулировка может меняться, поэтому прочитайте актуальную сводную редакцию, прежде чем на них опираться. Лицо с полной обязанностью облагается в Турции с мирового дохода; с ограниченной (dar mükellef) — только с доходов из турецких источников. Резидент ли вы, решает налоговый орган по фактам, а не банк и не ROSTU.

Что такое CRS и что передаётся

Единый стандарт отчётности — рамка ОЭСР, по которой страны-участницы требуют от финансовых учреждений выяснять, в какой стране каждый владелец счёта является налоговым резидентом, и сообщать о счёте своему налоговому органу. Этот орган раз в год обменивается данными с органом страны, где резидентом является владелец, если эта страна участвует в обмене. В Турции данные получает Налоговое управление (GİB). По стандарту отчёт, как правило, содержит имя владельца, адрес, страну резидентства, налоговый идентификационный номер (TIN) и дату рождения, номер счёта, остаток на конец года и доходы, зачисленные за год, такие как проценты или дивиденды. Это рутинный автоматический процесс по всем подпадающим счетам; это не обвинение и он не зависит от какого-либо подозрения. Список стран, обменивающихся данными с Турцией, публикуют ОЭСР и GİB.

Что собирает банк: самосертификация

При открытии счёта турецкий банк просит заполнить и подписать форму самосертификации (öz beyan). В ней указывают каждую страну налогового резидентства, TIN по каждой, дату рождения и адрес, а часто и статус США для FATCA. Банки обычно считают форму условием открытия счёта, поэтому уточните правило в своём отделении. Вы подписываете её под собственную ответственность, так что данные должны совпадать с паспортом, ВНЖ и адресной записью. Если банк видит признаки связи с другой страной, например иностранный адрес или телефон, он может запросить пояснение или подтверждающий документ. Если страна не присваивает TIN или у вас его ещё нет, в форме обычно есть поле для причины; не оставляйте поле пустым без объяснения. Если вы резидент нескольких стран, укажите каждую.

Как документально подтвердить резидентство и номер

Банк обычно принимает вашу подписанную декларацию и запрашивает подтверждения лишь там, где что-то не сходится. Полезны справка о налоговом резидентстве, выданная налоговым органом вашей страны, недавняя налоговая декларация или уведомление о начислении, официальное письмо или карточка с вашим TIN, а для Турции — ВНЖ с зарегистрированным адресом и налоговый номер, выданный налоговой инспекцией. Формат TIN вашей страны смотрите в справке по странам на портале ОЭСР. Иностранным документам может потребоваться апостиль и перевод на турецкий; какую форму принять, решает банк. Турецкий налоговый номер и регистрация адреса описаны в нашем гиде о налоговом номере и адресе. Сохраняйте копии поданного с датой: при следующем обновлении тот же комплект запросят снова.

Что меняется при переезде

Переезд может изменить ваше налоговое резидентство, и банк должен об этом знать. Если вы уезжаете из Турции, становитесь резидентом другой страны, получаете новый TIN или меняете адрес, направьте в банк новую самосертификацию письменно; срок банк обычно указывает в запросе, а устаревшая форма может привести к ограничениям по счёту. После изменения банк сообщает о вас в страну нового резидентства, если она участвует в обмене. Если обе страны считают вас резидентом, соглашение об избежании двойного налогообложения между ними обычно содержит правила разрешения коллизий, такие как постоянное жилище и центр жизненных интересов, и применяют их налоговые органы. Сохраняйте подтверждения дат: окончание ВНЖ, снятие с регистрации, новый договор аренды или работы. Являетесь ли вы налоговым резидентом какой-либо страны, подтверждает налоговый орган и ваш налоговый консультант.

Источники

• mevzuat.gov.tr — Закон о подоходном налоге № 193, статья 3 (полная и ограниченная налоговая обязанность)
• gib.gov.tr — Налоговое управление (GİB): налоговый номер и международный обмен информацией о финансовых счетах
• oecd.org — Стандарт CRS и портал автоматического обмена информацией, включая сведения о налоговых номерах по странам
• yapikredi.com.tr — пример страницы турецкого банка для клиентов о CRS и FATCA

Вопросы