KDV (НДС) при экспорте и его возврат: основы для компании с иностранным владельцем в Турции

Турецкая компания-экспортёр не начисляет KDV в экспортном счёте, но продолжает платить KDV поставщикам, и этот входящий налог можно переносить или вернуть. Гид простыми словами объясняет, когда действует освобождение, как устроен возврат, какие документы ждёт налоговая и где подключаются SMMM и YMM. Это информация, а не налоговая консультация.

Экспортное освобождение: статьи 11, 12 и 32

По статье 11/1-a Закона о НДС № 3065 экспортные поставки и услуги для заказчиков за рубежом освобождены от KDV. Статья 12 задаёт условия: товар поставляется покупателю за рубежом или в свободной зоне и физически покидает таможенную территорию Турции. В счёте KDV не указывается, даётся ссылка на статью.

Это полное освобождение (tam istisna) по статье 32. KDV, уплаченный экспортёром за закупки, перевозку или упаковку, остаётся к вычету, а то, что не удалось зачесть против внутренних продаж, возвращается по заявлению. Заявить нужно до конца второго календарного года после экспорта; минимальная сумма заявления устанавливается решением Президента.

• Товары: покупатель за рубежом или в свободной зоне, товар покидает Турцию
• Услуги: выполнены для заказчика за рубежом и использованы за рубежом
• Входящий KDV: к вычету, а если не зачтён — к возврату

Когда экспорт считается совершённым и в каком месяце декларировать

Для KDV экспорт совершён в дату закрытия таможенной декларации (gümrük beyannamesinin kapanması), а не в дату счёта или отгрузки со склада. Освобождение показывают в декларации по KDV за месяц закрытия: счёт, выписанный в одном месяце, и декларация, закрытая в следующем, попадают в отчёт за следующий месяц.

Дата закрытия видна в таможенной системе, и налоговая читает её электронно. Вашему SMMM нужны номер декларации и дата закрытия, чтобы отнести продажу к верному периоду. Та же декларация потом подтверждает экспорт в деле о возврате, а её дата запускает 180-дневный срок ввоза выручки в Турцию.

1. Экспортный счёт без KDV со ссылкой на ст. 11/1-a
2. Регистрация таможенной декларации и вывоз товара
3. Закрытие декларации: экспорт считается совершённым
4. Освобождение в декларации по KDV за этот месяц

Перенести, зачесть или получить деньгами: варианты возврата

Входящий KDV, который экспортные продажи не покрывают, сначала переносится (devreden KDV) и уменьшает KDV к уплате с внутренних продаж. У компании с небольшим внутренним оборотом копится кредит, и тогда заявление о возврате имеет смысл. Заявление подаётся за конкретный месяц и ограничено KDV, относящимся к вывезенному товару.

Есть два пути. Зачёт (mahsuben iade) направляет кредит на собственные налоговые долги компании, импортные налоги или взносы соцстрахования. Денежный возврат (nakden iade) перечисляется на счёт. При экспорте товаров Коммюнике проводит зачёт без отчёта независимо от суммы, а денежный возврат сверх порога требует отчёта YMM, налоговой проверки или обеспечения (teminat).

Документы, KDVİRA, задержки, SMMM и YMM

Заявление подаётся через интернет-налоговую GİB: стандартное заявление о возврате и электронные списки — список счетов продаж, список таможенных деклараций, список KDV к вычету (indirilecek KDV listesi), список понесённого KDV (yüklenilen KDV listesi) и таблица расчёта возврата. Система анализа рисков KDVİRA сверяет каждый счёт поставщика.

Система формирует контрольный отчёт, а по нерешённым пунктам налоговая направляет письмо о недостатках (eksiklik yazısı); Коммюнике даёт 30 дней на ответ, иначе зачёт теряет дату. Установленного законом срока рассмотрения нет, поэтому сроки определяет полнота дела. Зачёт быстрее денег, а возврат с отчётом YMM быстрее ожидания проверки.

• SMMM: готовит списки, подаёт декларацию и заявление, отвечает на письма о недостатках
• YMM: пишет отчёт о возврате сверх порога; договор полного заверения расширяет лимиты
• Частые препятствия: поставщик с отметкой в KDVİRA, счета, отсутствующие в e-fatura, незакрытая декларация, заявление сверх относимого KDV

Экспорт услуг и поставки с условием экспорта

Экспорт услуг (hizmet ihracı) освобождён по той же статье 11/1-a, если услуга выполнена для заказчика за рубежом и использована за рубежом, а счёт выставлен этому заказчику. Возврат строже: Коммюнике не выплачивает его, пока оплата не поступила в Турцию через банк, поэтому банковская квитанция обязательна в деле.

Статья 11/1-c регулирует поставки с условием экспорта (ihraç kayıtlı teslim). Производитель продаёт экспортёру без KDV; налог отсрочивается и списывается, если товар вывезен в течение трёх месяцев после окончания месяца поставки, с продлением до трёх месяцев по заявлению. Экспортёр не может вернуть KDV, который не платил.

• Экспорт услуг: заказчик за рубежом, польза за рубежом, счёт на имя заказчика, оплата через банк
• Закупка с условием экспорта: без KDV в счёте производителя, три месяца на вывоз
• Смешанный случай: торговец, купивший по 11/1-c, заявляет лишь KDV со своих накладных расходов

Источники

• mevzuat.gov.tr — Закон о НДС № 3065: ст. 11/1-a и 11/1-c (освобождения), ст. 12 (условия экспортной поставки и услуги), ст. 32 (полное освобождение и возврат)
• lexpera.com.tr — сводная копия Закона № 3065, по которой читались тексты статей (mevzuat.gov.tr закрыт для автоматического доступа)
• gib.gov.tr — Налоговое управление: Коммюнике об изменении Общего коммюнике по применению НДС (серия № 52), 31 октября 2024: пороги возврата подняты до 50 000 TL
• turmob.org.tr — копия TÜRMOB текста серии № 52 из Resmi Gazete (№ 32708); использована, так как gib.gov.tr блокирует загрузку
• andersen.com — копия серии № 55 (Resmi Gazete № 33007, 4 сентября 2025): минимальная сумма заявления 10 000 TL, перечень документов, экспортёр не может требовать НДС, не уплаченный по ст. 11/1-c
• ticaret.gov.tr — Министерство торговли: экспортная таможенная декларация и её закрытие

Вопросы