أساسيات e-Fatura وe-Arşiv وKDV: ما يجب على الشركة حديثة التأسيس إعداده
كل فاتورة تصدرها شركة تركية تصبح، عاجلاً أو آجلاً، إلكترونية ومرئية لإدارة الإيرادات (GİB). النظامان هما e-Fatura للفواتير بين المستخدمين المسجَّلين، وe-Arşiv لكل من عداهم؛ وتُحمَّل ضريبة القيمة المضافة (KDV) على كل فاتورة بإحدى نسب ثلاث. الشركة الجديدة التي تخطئ في الإعداد خلال أسابيعها الأولى تصدر فواتير باطلة وتخسر خصومات الضريبة. يشرح هذا الدليل العتبات والنسب وتسلسل الإعداد، بالترتيب الذي سيطرحه عليكم محاسبكم SMMM.
e-Fatura: من يلزمه استخدامها
e-Fatura هو النظام المغلق الذي تُتبادل فيه الفواتير إلكترونياً بين المكلَّفين المسجَّلين فيه؛ والفاتورة الورقية أو بصيغة PDF بين مستخدمَين لـe-Fatura باطلة. التسجيل إلزامي للشركات التي تتجاوز مبيعاتها الإجمالية العتبة المحددة في التعميم العام رقم 509 لقانون الإجراءات الضريبية بتعديلاته (₺3 ملايين للحالة العامة في السنوات الأخيرة، وأقل لبائعي التجارة الإلكترونية وتجار العقارات والمركبات وبعض القطاعات الأخرى)، اعتباراً من يوليو التالي للسنة التي تُجوزت فيها العتبة؛ ولقطاعات معيّنة منذ البداية بغضّ النظر عن حجم الأعمال. يمكن للشركات دون العتبة التسجيل طوعاً، وكثير منها يفعل لأن العملاء الكبار والمشترين العموميين يصرّون على e-Fatura. يتم التسجيل على بوابة GİB بالختم المالي للشركة، عبر بوابة GİB نفسها أو عبر مُكامِل خاص مرخّص.
e-Arşiv: الفاتورة لكل من عداهم
يصدر مستخدم e-Fatura كل فاتورة لغير المستخدمين (المستهلكون، العملاء الأجانب، الشركات غير المسجَّلة) كفاتورة e-Arşiv عبر النظام نفسه. أما الشركة غير المسجَّلة في e-Fatura فتقع مع ذلك تحت e-Arşiv للفواتير الفردية فوق عتبة معيّنة: بموجب التعميم، الفواتير للمستهلكين النهائيين وللمكلَّفين التي تتجاوز ₺5,000 شاملة الضريبة في يوم واحد يجب أن تصدر كـe-Arşiv عبر بوابة GİB المجانية، لا على الورق. فواتير التصدير من مستخدمي e-Fatura تصدر كـe-Fatura مع ربط البيان الجمركي. تُراجَع العتبات بتعميم؛ يتابع محاسبكم العتبة الحالية، وينشرها gib.gov.tr.
KDV: النسب الثلاث والآلية الشهرية
| النسبة | تنطبق على (أمثلة) |
|---|---|
| 1% | المواد الغذائية الأساسية المدرجة في الملحق الأول، بعض المنتجات الزراعية، الوحدات السكنية الصغيرة وفق قاعدة المساحة، بعض الصحف والكتب |
| 10% | معظم الأغذية الأخرى، المطاعم والإقامة، المنسوجات والملابس، الأدوية والأجهزة الطبية، السينما والمسرح، بعض الخدمات التعليمية |
| 20% | النسبة العامة: الخدمات، الإلكترونيات، المركبات، الأثاث، الخدمات المهنية، مواد البناء، وكل ما لم يرد في القوائم |
ثبتت النسب عند 1% و10% و20% منذ يوليو 2023؛ والقوائم ملاحق لقرار مجلس الوزراء بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة وتُعدَّل بقرار رئاسي. كل شهر تخصم الشركة ضريبة فواتير مشترياتها من ضريبة فواتير مبيعاتها وتدفع الفرق بحلول اليوم 28؛ وفائض ضريبة المدخلات يُرحَّل ولا يُردّ، إلا للصادرات وحالات قليلة مدرجة. صادرات السلع ومعظم الخدمات لعملاء في الخارج معفاة مع حق الخصم، ولهذا يراكم المصدّرون ضريبة قابلة للاسترداد. راجعوا دليل المحاسبة الشهرية للتقويم.
ما تعدّه الشركة الجديدة، بالترتيب
- التسجيل الضريبي وزيارة yoklama: تلقائي عند التسجيل التجاري؛ تزور مصلحة الضرائب العنوان قبل تفعيل الشهادة الضريبية.
- الختم المالي (mali mühür) للشركة، يُطلب من TÜBİTAK Kamu SM عبر GİB؛ وتوقيع إلكتروني للمدير. لا يعمل شيء إلكتروني بدونهما.
- التسجيل في e-Defter حيث تمسك الشركة دفاتر الميزانية؛ شركات رأس المال حديثة التأسيس مسجَّلة منذ البداية بموجب التعميم الحالي، وتُصدَّق الدفاتر إلكترونياً.
- التسجيل في e-Fatura أو e-Arşiv والاختيار بين بوابة GİB ومُكامِل خاص؛ الرسم الشهري للمُكامِل صغير، والبوابة مجانية لكنها يدوية.
- سلسلة الفواتير وترقيمها، شعار الشركة وبياناتها البنكية على القالب، وحقول العملة الأجنبية لفواتير التصدير.
- نقاط البيع والتجارة الإلكترونية: جهاز تسجيل المدفوعات (ÖKC) أو تكامل e-Arşiv لمبيعات التجزئة، وتسجيل ETBİS للبائعين عبر الإنترنت.
- عنوان KEP وUETS للإشعارات الرسمية، وتسجيل e-Tebligat لدى مصلحة الضرائب.
الأخطاء الشائعة في الأشهر الأولى
- إصدار فاتورة PDF لعميل مستخدم لـe-Fatura: باطلة، ومعها خصم الضريبة لدى العميل.
- فواتير مؤرَّخة بعد أكثر من سبعة أيام من تسليم السلعة أو الخدمة.
- نسبة خاطئة على بيع مختلط، أو 20% على بند نسبته 10%؛ الفرق يبقى مستحقاً للدولة.
- فاتورة تصدير دون ربط البيان الجمركي، فيُشكَّك في الإعفاء.
- ترك شهادة الختم المالي تنتهي؛ عمر الختم ثلاث سنوات.
المصادر
- gib.gov.tr — إدارة الإيرادات: بوابات وتعاميم e-Fatura وe-Arşiv وe-Defter؛ نسب KDV
- mevzuat.gov.tr — قانون ضريبة القيمة المضافة 3065؛ قانون الإجراءات الضريبية 213؛ التعميم العام 509 بشأن المستندات الإلكترونية
- resmigazete.gov.tr — الجريدة الرسمية: القرارات الرئاسية بشأن قوائم نسب KDV
- turmob.org.tr — إرشادات للمحاسبين المرخّصين بشأن المستندات الإلكترونية
أسئلة
شركتي جديدة وصغيرة. هل أحتاج إلى e-Fatura من اليوم الأول؟
ليس بحكم حجم الأعمال، ما لم تكونوا في قطاع مسجَّل إلزامياً. ستحتاجون مع ذلك إلى e-Arşiv للفواتير فوق العتبة وإلى e-Defter منذ البداية، وكلاهما بالختم المالي. معظم الشركات التي تتعامل مع عملاء أكبر تسجّل طوعاً في الأشهر الأولى.
هل يمكنني إصدار فاتورة لعميل أجنبي باليورو دون KDV؟
تصدير السلع ومعظم الخدمات المؤداة لعميل في الخارج والمستخدمة في الخارج معفاة من الضريبة مع حق الخصم. تُظهر الفاتورة المبلغ بالعملة الأجنبية ومعادله بالليرة بسعر البنك المركزي؛ ويؤكد محاسبكم مادة الإعفاء الواجب ذكرها والإثبات الذي تتوقعه مصلحة الضرائب.
ما الختم المالي ومن يحتفظ به؟
الـmali mühür هو الختم الإلكتروني للشركة الذي تصدره TÜBİTAK Kamu SM بناءً على طلب عبر GİB؛ يوقّع الفواتير والدفاتر الإلكترونية. هو ملك للشركة، ويحتفظ به المدير أو شخص مفوَّض كتابياً، وتنتهي صلاحيته بعد ثلاث سنوات.